Дело не в том, что это подарок, а в том, кем приходятся друг другу стороны сделки. Разберём, когда налог возникает, как считают базу и кто её декларирует.
Когда дарение доли облагается НДФЛ, а когда нет
Всё решает родство сторон.
Дарение доли не облагается НДФЛ, если даритель и одаряемый члены семьи или близкие родственники по Семейному кодексу: супруги, родители и дети, усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. Если стороны в этот круг не входят, подаренная доля это доход одаряемого в натуральной форме, и он платит НДФЛ.
| Стороны сделки | НДФЛ у одаряемого |
|---|---|
| Близкие родственники и члены семьи по СК | Не облагается (п. 18.1 ст. 217 НК) |
| Не близкие родственники | Облагается с рыночной стоимости доли |
Даритель-физлицо налог не платит: он не получает дохода, а отдаёт. Обязанность декларировать и платить лежит на одаряемом.
От какой стоимости считают налог
Базой служит стоимость подаренной доли, и для доли в ООО это рыночная величина. Её определяют двумя способами: как часть стоимости чистых активов общества, пропорциональную подаренной доле, либо по отчёту независимого оценщика о рыночной стоимости доли.
Балансовая часть чистых активов нередко занижает долю относительно рынка, как и при расчёте действительной стоимости доли. Налоговый орган вправе проверить базу: если она занижена против рыночной, НДФЛ доначислят. Поэтому стоимость, от которой считают налог, обосновывают, а не берут минимально возможную.
База по подаренной доле подчиняется той же логике, что и действительная стоимость доли: налог считают от рыночной величины, а по учётным данным доля выходит ниже. Соблазн задекларировать её по балансу понятен, но он лишь переносит спор на потом, когда налоговый орган сверит базу с рыночной стоимостью и доначислит. Отчёт оценщика на дату дарения фиксирует базу заранее и снимает этот спор.
Кто платит налог и по какой ставке
Декларирует и платит налог одаряемый. Доход от подаренной доли облагается по прогрессивной шкале НДФЛ для налогового резидента и по ставке 30% для нерезидента (глава 23 НК). Конкретная ставка резидента зависит от величины годового дохода, а базой служит рыночная стоимость доли, определённая по чистым активам или отчётом оценщика.
Если долю дарит не физлицо, а организация, у физлица всё равно возникает облагаемый доход, а даритель-организация выступает налоговым агентом или сообщает о невозможности удержать налог. Освобождение по близкому родству на дарение от организации не распространяется.
- Дарение доли между близкими родственниками НДФЛ не облагается, между посторонними облагается у одаряемого (п. 18.1 ст. 217 НК).
- База это рыночная стоимость доли, а не балансовая часть чистых активов.
- Заниженная база не экономит налог: налоговый орган пересчитает её от рыночной и доначислит.
- Ставка для резидента прогрессивная по главе 23 НК, для нерезидента 30%.
- Рыночную стоимость на дату дарения подтверждает независимая оценка.
Частые вопросы
По какой ставке платят НДФЛ с подаренной доли
Доход от подаренной доли облагается по прогрессивной шкале НДФЛ для резидента и по ставке 30% для нерезидента (глава 23 НК). Конкретная ставка резидента зависит от величины годового дохода. Базой служит рыночная стоимость доли, определённая по чистым активам или отчётом оценщика.
Как подтвердить близкое родство, чтобы дарение освободили от налога
Освобождение по пункту 18.1 статьи 217 НК действует, только если стороны входят в круг близких родственников или членов семьи по Семейному кодексу. Родство подтверждают документами, по которым прослеживается связь дарителя и одаряемого: свидетельствами о рождении, о браке, об усыновлении. При дарении не близкому родственнику освобождения нет, и одаряемый декларирует доход независимо от того, как стороны называют свои отношения.
Облагается ли дарение доли, полученной от организации
Да. Если долю дарит организация, у физлица всё равно возникает облагаемый доход, а даритель-организация выступает налоговым агентом или сообщает о невозможности удержать налог. Освобождение по близкому родству здесь не работает, оно касается только дарения между физлицами.
Платит ли одаряемый налог при последующей продаже подаренной доли
При дарении от близкого родственника сам подарок НДФЛ не облагается, но при последующей продаже доли возникает отдельный доход от продажи. Его облагают по своим правилам, с учётом расходов и срока владения долей. Поэтому документы о стоимости доли сохраняют и после дарения.
Источники
Налоговый кодекс (статьи 217 пункт 18.1, глава 23) · Семейный кодекс.Помогите сделать Арка Журнал полезнее
Ответьте на 3 коротких вопроса. Мы поймём, какие темы вам важны, и будем писать новые статьи точнее.