Расчёт на льготу «владел больше пяти лет, значит налога нет» при выходе с 2026 года не работает. Доход возникает, и его облагают как дивиденд. Разберём, что именно изменилось, как считают базу и где на этом теряют деньги.
Что изменилось с 2026 года
Расклад при выходе поменялся дважды. Раньше доля, которой участник непрерывно владел больше пяти лет, при выходе освобождалась от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК), а с 2025 года освобождение ограничили лимитом дохода. С 2026 года Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 пошёл дальше: выплату действительной стоимости доли при выходе он прямо приравнял к доходу в виде дивидендов (п. 1.1 ст. 208 НК) и исключил такую выплату из освобождаемых доходов по пятилетнему владению.
С 2026 года выплату действительной стоимости доли при выходе из ООО приравняли к доходу в виде дивидендов, а освобождение по пятилетнему владению к ней больше не применяют. Налог удерживает общество как налоговый агент при денежной выплате.
Практический вывод прямой: выход и продажа доли теперь расходятся по налогу. При продаже доли пятилетняя льгота сохранилась, при выходе с 2026 года её больше нет.
Как считают налоговую базу
Облагается не вся выплата, а превышение. Налоговая база это сумма действительной стоимости доли за вычетом фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на приобретение доли (п. 1.1 ст. 208, ст. 220 НК). Если документов о расходах нет, вместо них применяют имущественный вычет в размере дохода от выхода, но не более 250 000 руб за налоговый период.
Документы есть
база = ДСД − реальные расходы
ст. 220 НКДокументов нет
вычет не более 250 000 руб
вместо расходов, ст. 220 НКСтавка дивидендная: 13% с дохода до 2,4 млн руб за год и 15% с суммы сверх этого порога. Удерживает и перечисляет налог общество как налоговый агент при денежной выплате. Если долю выплачивают имуществом, удержать налог общество не может и сообщает об этом в инспекцию, а участник декларирует доход сам.
Сама действительная стоимость доли считается от стоимости чистых активов пропорционально доле. По умолчанию чистые активы берут по бухгалтерской отчётности, но с конца 2025 года участник вправе заявить о расчёте по рыночной стоимости активов и обязательств. Этот рычаг поднимает и действительную стоимость доли, и базу НДФЛ. Как работает переход на рыночный расчёт, разобрано в отдельном материале о действительной стоимости доли.
Узел здесь в том, что выход и продажа доли теперь расходятся по налогу. При продаже доли пятилетняя льгота сохранилась, при выходе с 2026 года её больше нет, а сама выплата считается дивидендом. Финансисту важно сравнить два сценария до сделки: иногда участнику выгоднее продать долю, а не выходить, и разница в налоге считается заранее, на цифрах, а не обнаруживается уже после выплаты.
Где теряют деньги: что проверить перед выходом
- С 2026 года выплата действительной стоимости доли при выходе приравнена к дивидендам (ФЗ № 425-ФЗ, п. 1.1 ст. 208 НК).
- Освобождение по пятилетнему владению (п. 17.2 ст. 217 НК) к выходу больше не применяется.
- База это превышение стоимости доли над документально подтверждёнными расходами на её приобретение, без документов вычет не более 250 000 руб.
- Ставка дивидендная: 13% до 2,4 млн руб за год и 15% сверх порога, налог удерживает общество как агент.
- Рыночный расчёт чистых активов увеличивает и выплату, и налоговую базу, поэтому их оценивают совместно.
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ выход, если действительную стоимость доли выплатили имуществом
Да, доход возникает так же, как при выплате деньгами, и считается от стоимости полученного имущества. Разница в механике удержания: при выплате имуществом общество не может удержать налог и сообщает об этом в инспекцию, а участник сам декларирует доход и платит НДФЛ.
Сохраняется ли освобождение, если не выходить, а продать долю
При продаже доли пятилетнее освобождение действует с учётом лимита дохода, и в этом отличие от выхода. Поэтому до сделки сравнивают два пути: выход с выплатой действительной стоимости доли как дивиденда и продажа доли по своим правилам. Выбор зависит от срока владения, размера дохода и наличия покупателя.
Можно ли уменьшить налог, занизив действительную стоимость доли
Нет, и попытка опасна с двух сторон. Действительную стоимость доли участник вправе оспорить в большую сторону через рыночный расчёт чистых активов, а её занижение лишает участника части выплаты. База НДФЛ привязана к стоимости доли, и искусственно занизить её ради налога означает недополучить деньги при выходе.
В какой срок платят налог при выходе
При денежной выплате общество удерживает НДФЛ в момент выплаты и перечисляет в бюджет в сроки для налогового агента. Если налог удерживает не общество, а платит сам участник, он подаёт декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля.
Источники
Налоговый кодекс (статьи 208 пункт 1.1, 217 пункт 17.2, 220) · Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025.Помогите сделать Арка Журнал полезнее
Ответьте на 3 коротких вопроса. Мы поймём, какие темы вам важны, и будем писать новые статьи точнее.