Партнёр входит в ООО не деньгами, а оборудованием или зданием, и стороны сами решают, сколько этот вклад стоит. На этом и спотыкаются: закон давно отдал оценку неденежного вклада независимому оценщику, а завышение делает участников и оценщика ответчиками на годы вперёд.
Когда оценка обязательна
Правило общее: денежную оценку неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества проводит независимый оценщик (ст. 66.2 ГК). Это касается любого имущества: недвижимости, оборудования, доли в другом ООО, права требования, ценных бумаг, интеллектуальной собственности.
В статье 15 Закона об ООО остаётся прежний порог в 20 000 руб, выше которого нужен оценщик. Но общая норма Гражданского кодекса требует оценщика для любого неденежного вклада, поэтому на практике его привлекают независимо от суммы. Закладываться на порог рискованно. Оценка нужна и при создании общества, и при увеличении уставного капитала неденежным вкладом.
Чего нельзя и что будет при завышении
Здесь два запрета и одно последствие. Поставить вклад ниже оценки можно, выше нет, а завышение тянет за собой ответственность сразу для участника и для оценщика.
Участники не вправе определить денежную оценку неденежного вклада в размере больше того, что определил независимый оценщик. При завышении оценки участники и оценщик при недостаточности имущества общества солидарно отвечают по его обязательствам в пределах суммы завышения в течение пяти лет с момента госрегистрации общества или внесения изменений в устав (ст. 66.2 ГК).
То есть поставить ниже оценки можно, выше нет, а завышенный вклад не усиливает компанию, а создаёт отложенный риск. Срок ответственности пять лет, и всё это время завышение остаётся проблемой и участника, и оценщика.
Что подготовить оценщику
Чтобы оценка прошла гладко, оценщику дают рабочий пакет по объекту вклада.
Чем полнее пакет, тем устойчивее отчёт, на который потом смотрят регистратор, налоговая и, при споре, суд.
Потолок неденежного вклада задаёт готовность оценщика отвечать за сумму, а не желание участника. Он отвечает за завышение солидарно с участниками пять лет, поэтому грамотный специалист считает консервативно и не подпишет вклад, раздутый под красивый уставный капитал. Свериться по реальной сумме разумнее заранее, до подачи документов на регистрацию.
- Денежную оценку любого неденежного вклада в уставный капитал проводит независимый оценщик (ст. 66.2 ГК).
- Порог в 20 000 руб остаётся в статье 15 Закона об ООО, но общая норма ГК требует оценщика независимо от суммы.
- Поставить вклад ниже оценки можно, выше суммы оценщика нельзя.
- Завышение влечёт солидарную субсидиарную ответственность участников и оценщика на пять лет в пределах завышения.
- Реалистичная оценка закрывает вклад без этого риска; считать стоит до подачи документов на регистрацию.
Частые вопросы
Облагается ли НДС внесение имущества в уставный капитал
Сама передача имущества в уставный капитал НДС не облагается: она носит инвестиционный характер и реализацией не признаётся (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК). Но участник, который раньше принимал по этому имуществу НДС к вычету, при передаче в уставный капитал восстанавливает ранее принятый налог (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК). Этот эффект учитывают заранее.
Сколько действует отчёт об оценке для вклада
Итоговая стоимость в отчёте рекомендуется для совершения сделки в течение шести месяцев с даты его составления (ч. 2 ст. 12 135-ФЗ). Поэтому оценку для вклада делают близко к дате внесения, а не задолго до регистрации, иначе к моменту операции отчёт уже устареет.
Кто выбирает и оплачивает оценщика при вкладе в уставный капитал
Закон этого не закрепляет, поэтому оценщика выбирают и оплачивают по соглашению учредителей, на практике чаще за счёт самого вносящего вклад участника или будущего общества. Важно, чтобы оценщик был независим от вносящего: оценка «своим» специалистом под нужную сумму повышает риск спора о завышении. Денежную оценку, определённую оценщиком, участники утверждают единогласным решением.
Возникает ли доход у общества, получившего имущество в уставный капитал
Нет. Имущество, полученное как вклад в уставный капитал, не учитывается в доходах общества для налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК). Это вклад в капитал, а не безвозмездное получение, поэтому налогооблагаемого дохода от такого вклада у получающей стороны не образуется.
Источники
Гражданский кодекс (статья 66.2) · Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статья 15) · Налоговый кодекс (статьи 39, 170, 251) · Федеральный закон № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» (статья 12).Помогите сделать Арка Журнал полезнее
Ответьте на 3 коротких вопроса. Мы поймём, какие темы вам важны, и будем писать новые статьи точнее.