- Владелец внёс теплосетевое имущество (73 объекта) в уставный капитал, налог на имущество считается от его стоимости.
- Налоговая заказала свою оценку на ≈1,3 млрд руб. и доначислила почти 31,96 млн руб. налога, пени и штраф.
- Весь спор свёлся к износу теплосетей: инспекция взяла 60%, независимый эксперт 80%, и стоимость упала в полтора раза.
- Суд поверил независимой экспертизе и снял около 19 млн руб. налога плюс пени и штраф, порядка 26 млн руб.
Имущество внесли в уставный капитал, а налог считают от его стоимости
Для сетей, сооружений и оборудования налоговая база по налогу на имущество равна их среднегодовой остаточной стоимости по бухгалтерскому учёту (статья 375 Налогового кодекса). Остаточная стоимость отталкивается от той цены, по которой имущество поставили на баланс, поэтому от оценки имущества прямо зависит сумма налога.
В деле теплосетевое имущество, всего 73 объекта, один владелец внёс в уставный капитал своей компании. Сначала независимый оценщик оценил этот вклад очень высоко, больше 800 млн руб. Позже компания сочла, что оценщик ошибся, заказала переоценку и снизила стоимость примерно до 320 млн руб. без НДС, уменьшив и уставный капитал, и баланс. От пониженной стоимости компания и считала налог на имущество за 2016–2018 годы.
Налоговая заказала свою оценку и доначислила налог
Инспекция с пониженной оценкой не согласилась и в ходе выездной проверки назначила собственную оценочную экспертизу. Привлечённый ею оценщик определил рыночную стоимость того же имущества примерно в 1,3 млрд руб. с НДС, почти вчетверо выше цифры, от которой компания платила налог. На этой стоимости инспекция и построила вывод о занижении базы: компании доначислили почти 31,96 млн руб. налога, 9,5 млн руб. пени и 1,16 млн руб. штрафа. К моменту суда компанию присоединили к более крупному обществу, и спор вёл правопреемник, энергетическая компания.
Компания (правопреемник)заявитель
Мы платим налог от реальной остаточной стоимости теплосетей с учётом износа. Оценка инспекции в 1,3 млрд руб. завышена: износ занижен, расчёта в отчёте нет. Просим назначить судебную экспертизу и признать доначисление недействительным.
Налоговая инспекцияответчик
Компания занизила стоимость имущества и налоговую базу. По нашей оценочной экспертизе рыночная стоимость теплосетей около 1,3 млрд руб. От неё и считается налог, доначисление законно.
Весь спор свёлся к одной цифре, проценту износа теплосетей
Два оценщика смотрели на одни и те же 73 объекта, но получили стоимость, отличающуюся в полтора раза. Причина это физический износ. Теплосети изнашиваются: чем старше труба, тем меньше она стоит. Оценщик инспекции взял износ 60%, независимый судебный эксперт насчитал 80%, потому что у части объектов фактический возраст уже превысил нормативный срок службы.
Спор о крупном налоге решала не норма Налогового кодекса, а профессиональный вопрос оценки: какой износ теплосетей считать реальным. Чем выше износ, тем ниже остаточная стоимость и тем меньше налог.
Налоговый эксперт свой процент обосновать толком не смог: расчёта износа в заключении не было, а нормативные сроки службы он взял из советского справочника 1972 года, рассчитанного на объекты до 1973 года, тогда как самые старые сети компании появились не раньше 1976-го.
Независимую экспертизу суд признал достоверной, налоговую отклонил
Суд оценивал оба заключения наравне с другими доказательствами. Независимая судебная экспертиза свой расчёт износа показала по каждому объекту и обосновала, заключение оценщика инспекции таких расчётов не содержало.
Арбитражный суд Красноярского края · 21.03.2025, № А33-31372/2021
Наличие существенных недостатков в отчёте оценщика инспекции, признаёт судебное экспертное заключение надлежащим доказательством по делу… определённую им величину стоимости имущества достоверной, а результат экспертизы инспекции недопустимым доказательством для целей установления рыночной стоимости.
Был и показательный аргумент против самой инспекции. Самый первый отчёт об оценке этого имущества дал стоимость около 811,6 млн руб. и тоже исходил из износа 80%. Это почти совпало с результатом независимой судебной экспертизы в 840,3 млн руб., расхождение всего 3,41%, в пределах обычной погрешности. К корректной стоимости приводили сразу два расчёта, и оба расходились с дорогой оценкой инспекции.
Заявление удовлетворили частично: спор о стоимости имущества компания выиграла, а в отдельном вопросе о праве на пониженную ставку для магистральных сетей суд инспекцию поддержал. Но там, где сумма налога зависела от оценки имущества, решила именно независимая экспертиза.
Налоговые споры о стоимости имущества выигрывает не тот, у кого цифра ниже, а тот, у кого она обоснована по каждому объекту. Износ это не «процент с потолка», а расчёт по фактическому возрасту и состоянию сетей. Когда оценщик показывает этот расчёт, а у инспекции его нет, суд выбирает обоснованную оценку. Поэтому свою стоимость имеет смысл считать заранее, ещё при постановке на баланс, а не в разгар проверки.
Как защитить стоимость имущества в споре с налоговой
Спор о стоимости имущества сводится к спору оценок, и выигрывает тот, чья оценка обоснована. Несколько практических шагов.
Частые вопросы
Почему из-за процента износа так меняется мой налог на имущество?
Налог на сети, сооружения и оборудование считается от остаточной стоимости, а она тем ниже, чем выше износ. В этом деле разница между 60% и 80% износа сдвинула стоимость теплосетей в полтора раза, а вслед за ней и налог. Чем старше ваши активы, тем больше оснований показать высокий, но обоснованный износ и законно уменьшить налоговую базу.
Чем перебить завышенную оценку налоговой в суде?
Своим расчётом, который обоснован лучше. Суд сравнивает заключения по правилам оценки доказательств и принимает то, где стоимость посчитана по каждому объекту и опирается на корректные исходные данные. Оценку инспекции в деле № А33-31372/2021 отклонили именно потому, что в ней не было расчёта износа. Поэтому закажите независимую оценку с детальным расчётом и добивайтесь судебной экспертизы.
Если суд снизит стоимость имущества, пересчитают ли уже начисленные налог и пени?
Да. Когда решение инспекции признают недействительным в части, доначисленные на завышенной стоимости налог, пени и штраф в этой части аннулируются. Пени считаются от суммы недоимки, поэтому при уменьшении налога они пересчитываются автоматически. Уже взысканное по такому решению можно вернуть или зачесть в счёт других платежей.
Может ли налоговая в следующей проверке снова поднять стоимость и доначислить налог?
Повторно проверить тот же налог за тот же период инспекция по общему правилу не вправе. Но за другие периоды она может снова оценить имущество и пересчитать налог. Независимая оценка с обоснованным износом работает и на будущее: на неё опираются при расчёте налога и в новом споре, если он возникнет.
Источники
Решение Арбитражного суда Красноярского края от 21.03.2025 по делу № А33-31372/2021 (первая инстанция) · статьи 374, 375 Налогового кодекса РФ · Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности». Тексты в Картотеке арбитражных дел (kad.arbitr.ru), правовых системах «Гарант» и «КонсультантПлюс».Помогите сделать Арка Журнал полезнее
Ответьте на 3 коротких вопроса. Мы поймём, какие темы вам важны, и будем писать новые статьи точнее.