Передача имущества в счёт дивидендов это зона налогового риска: спор о реализации не закрыт, и его оценивают заранее, до выплаты. Разберём, как оценивают имущество, в чём спор и что с налогом у участника.
Можно ли платить дивиденды имуществом и как оценивают
Распределить прибыль имуществом закон позволяет. Закон об ООО прямого запрета не содержит, а для акционерных обществ выплата дивидендов имуществом возможна, если предусмотрена уставом. Передают обычно недвижимость, оборудование, долю в другом обществе, ценные бумаги.
Имущество оценивают по рыночной стоимости. Эта величина определяет размер дохода участника в виде дивидендов и служит базой для удержания налога обществом как налоговым агентом. Поэтому стоимость передаваемого имущества не назначают произвольно, а подтверждают оценкой.
Спорный вопрос: реализация, НДС и налог на прибыль
Здесь главный налоговый спор, и позиции расходятся.
| Сторона | Позиция |
|---|---|
| Налоговый орган | При передаче имущества в счёт дивидендов происходит реализация, поэтому у общества возникает объект по НДС и доход по налогу на прибыль. Дивиденды деньгами такого объекта не создают, а имуществом, по этой логике, создают |
| Суды | Выплата дивидендов это форма распределения прибыли, и она не должна иметь разные налоговые последствия в зависимости от формы. Передача имущества в счёт дивидендов реализации, облагаемой НДС и налогом на прибыль, не образует |
Устойчивого единообразия здесь нет, и исход зависит от конкретного дела и текущей практики. Это зона налогового риска, которую оценивают заранее, до выплаты, а не после требования инспекции.
Спор о реализации решается не оценкой, но именно оценка определяет цену вопроса: от рыночной стоимости имущества зависит и размер дивиденда, и сумма возможных доначислений. Чем точнее и обоснованнее стоимость на дату передачи, тем меньше у инспекции пространства оспорить и базу налога участника, и саму величину распределённой прибыли.
Что с налогом у участника и зачем нужна оценка
У участника, получившего дивиденды имуществом, возникает доход в виде дивидендов. Общество выступает налоговым агентом и удерживает налог: НДФЛ, если участник физлицо, или налог на прибыль с дивидендов, если участник организация. База это рыночная стоимость переданного имущества.
Сложность в том, что налог удерживают деньгами, а дивиденд выплачен имуществом. Поэтому рыночную стоимость определяют точно: от неё зависит и сумма дохода, и сумма удерживаемого налога.
- Дивиденды имуществом выплатить можно: ООО без запрета, АО по уставу.
- Имущество оценивают по рыночной стоимости, которая задаёт размер дивиденда и налоговую базу.
- Вокруг НДС и налога на прибыль идёт спор: налоговый орган видит реализацию, суды чаще нет, единообразия пока нет.
- У участника возникает доход в виде дивидендов, налог удерживает общество как агент.
- Независимая оценка на дату передачи фиксирует стоимость и сужает поле для доначислений.
Частые вопросы
Можно ли выплатить дивиденды имуществом единственному участнику
Да. Единственный участник вправе своим решением распределить прибыль и получить её имуществом, если это не противоречит уставу. Имущество оценивают по рыночной стоимости, которая определяет размер дивиденда и базу налога. Спор о НДС и налоге на прибыль у общества при этом остаётся таким же, как и при нескольких участниках.
Нужно ли согласие участника на имущество вместо денег
Да, навязать имущество вместо денег нельзя. Выплата в натуральной форме возможна, если она предусмотрена уставом или решением общего собрания, с которым участник согласился. По умолчанию участник вправе рассчитывать на денежную выплату дивидендов.
Чем удержать денежный налог, если дивиденд выдан имуществом
Денег в такой выплате нет, поэтому налог удерживают из других денежных выплат участнику. Если удержать не из чего, общество сообщает в налоговый орган о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), и тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно по налоговому уведомлению.
Влияет ли форма дивиденда на ставку налога у участника
Нет. Доход в виде дивидендов облагается по ставке для дивидендов независимо от того, выплачены они деньгами или имуществом. Форма влияет на спор об НДС и налоге на прибыль у общества и на порядок удержания, но не меняет природу дохода участника как дивиденда.
Источники
Налоговый кодекс (статьи 146, 154, 226) · Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».Помогите сделать Арка Журнал полезнее
Ответьте на 3 коротких вопроса. Мы поймём, какие темы вам важны, и будем писать новые статьи точнее.